职工薪酬的4大实务问题

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所属分类:会计实操

问题一、工资薪金的税收金额包括企业承担的五险一金吗?

这个问题,其实我们来看一下申报表就清楚了:

上图为A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表

从表格的行次可以看出:

第1行为:一、 工资薪金支出;

第8行为:五、各类基本社会保障性缴款;

第9行为:六、住房公积金;

第8行和第9行即为我们常说的五险一金,而对应着表中每一行都有一个第5列:税收金额。因此,第1行“工资薪金支出“的税收金额显然不会包括第8行和第9行的五险一金。

问题二、三项经费的计算基数包括企业承担的五险一金吗?

其实这个问题,和上面的问题是类似的,我们都知道三项经费的扣除基数是表中第1行:一工资薪金支出的第5列 税收金额。显然,工资薪金支出的税收金额是不包括企业承担的五险一金的,所以扣除标准基数就不包括企业承担的五险一金。

问题三、金融企业的培训费受限额控制吗

关于教育经费,目前的所得税政策是:

金融企业没有特殊政策,按一般行业 扣除比例为2.5%。

同时,我们还要关注,哪些费用可以在教育经费中列支。在这点上,总局没有明确发文,从部分省市税务局的执行口径上,可以参考以下这个文件的内容:

问题四、以现金形式发放的福利可以算福利费吗?

这个问题,我们要关注这个文件:

即,如果发放的现金福利列入了工资薪金制度、且固定与工资薪金一起发放,可以作为企业发生的工资薪金支出,不受14%限额控制。否则,只能作为福利费支出。

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